Как начислять амортизацию основных средств в 2018 году

Износ и амортизация основных фондов. учёт, проводки в 2018 году

Как начислять амортизацию основных средств в 2018 году

Субъекты бизнеса при осуществлении своей деятельности используют имущество компании, которое имеет значительную стоимость и должно использоваться на протяжении длительного периода времени. Поэтому отличаясь от сырья и материалов, основные фонды не могут сразу перенести свою стоимость на конечный продукт. Для таких целей применяется амортизация основных средств в 2018 году.

Что такое амортизация основных средств

Средства труда, какие содержат в себе основные фонды, по мере их применения изнашиваются, и теряют свою стоимость. Так как деятельность предприятия предполагается осуществляться довольно длительное время, необходимо обеспечить возобновляемость таких объектов как основные средства. С этой целью в организации проводится определение амортизации.

Амортизация основных средств это поэтапное включение стоимости объекта, находящегося в этой категории имущества, на изготовляемый продукт, оказываемые услуги, производимые работы. С применением данного метода цена ОС переносится частями в конечный продукт.

К определенному времени в организации накапливаются денежные средства, позволяющие ей купить новый объект, какой должен заменить изношенное и пришедшее в негодность имущество. Таким образом, предприятие получает возможность улучшать и покупать новые машины и оборудование.

Внимание! Однако, нужно понимать, что фактически данные денежные средства не изымаются из оборота. Они в очередной раз вкладываются в иные МПЗ, применение которых также приносит доход фирме.

См. Как осуществляется учет поступления ОС в бухгалтерском учете.

Срок полезного использования имущества для целей амортизации

Амортизация находится в зависимости от таких характеристик объекта ОС как первоначальная цена и время полезного использования.

Первоначальная цена — это понесенные расходы на покупку указанного ОС.

Время полезного использования— период, в котором будет осуществляться использование объекта для получения дохода. Данное понятие исходит из НК РФ с целью правильности определения налога на прибыль.

По правилам он устанавливается каждым субъектом самостоятельно в момент начала использования средства. Во время этого обязательно необходимо учитывать классификатор ОС. Период может впоследствии изменяться, так как предприятие может улучшать и модернизировать объект. Но новый период должен быть определен в пределах существующей амортизационной группы.

В данное время действует новый классификатор, какой вступил в действие с 2017 года.

Процесс установления времени использования осуществляется в несколько этапов.

Внимание! Сначала устанавливается группа ОС согласно классификатору ОС, в какую входит объект. В действительности может оказаться, что объект не может быть включен в рассмотренную группировку. Тогда следует определить эксплуатационный срок.

Чтобы это сделать, следует учитывать техническую документацию, прилагающуюся к ОС. После этого надо зафиксировать полученное время эксплуатации в инвентарной карточке объекта.

Амортизационные группы основных средств 2018 таблица

ОС исходя из времени применения разделяются в амортизационные группы. При попадании объекта в конкретную группу, определение амортизации выполняется по установленным для нее правилам.

Группировка по амортизационным группам предусмотрена новым классификатором ОС, где они учитываются на основании ОКОФ. Классификатор используется для нахождения срока применения объекта.

Амортизационные группы основных средств 2018, таблица:

ГруппаПериод эксплуатации объектаПеречень объектов ОС (примерный)
1От 1 года до 2 лет (включительно)Недолговечное оборудование и инструменты (коммуникационные устройства, компрессоры, насосы, бурильное, медицинское оборудование и т.д.
2От 2 до 3 лет (включительно)Оборудование с более длительным сроком использования (краны, подъемники, косилки, пресс, компьютеры, принтеры и т.д.)
3От 3 до 5 лет (включительно)Сооружения и передаточные устройства, трубопроводы, скважины, миниАТС, фотоаппаратура, копировальные аппараты, весы, малогабаритные автобусы, автотранспортные средства с массой до 3,5 т.
4От 5 до 7 лет (включительно)Передвижные здания, ограды, заборы, линии электропередач, сигнализации, бетононасосы, деревообрабатывающие станки, автобусы городские, троллейбусы и т.д.
5От 7 до 10 лет (включительно)Сборные здания, котлы паровые, турбины, погрузчики, тракторы и иная сельхозтехника, пожарные, грузовые автомобили, паровозы, теплоходы и т.д.
6От 10 до 15 лет (включительно)Воздушные линии электропередач, сооружения ЖКХ, жилые здания, электропечи, весы транспортные и т.д.
7От 15 до 20 лет (включительно)Деревянные здания, канализации, автомагистрали, мосты, снегоочистительные машины, корабли, суда и т.д.
8От 20 до 25 лет (включительно)Каменные здания, железнодорожные пути, морские и речные суда, сейфы
9От 25 до 30 лет (включительно)Железобетонные здания, эстакады, электростанции, морские суда
10Более 30 летЗдания, не вошедшие в предыдущие группы, суда для круиза, лесные полосы

Внимание! Если ОС нельзя отнести ни к одной группе из классификатора, то его время использования устанавливается на основе технической документации изготовителя.

Для целей бухучета определено четыре метода расчета отчислений на амортизацию. Для каждой единицы ОС метод выбирается единственный раз, после чего его нужно использовать весь срок действия средства.

При каждом методе в бухучете помесячно выполняется такая проводка:

ДебетКредитОписание
20, 23, 25, 26, 29, 4402Начислена амортизация ОС. Дебетовый счет выбирается на основании участия объекта в процессе производства

Линейный метод

Это самый простой способ. При его применении каждый месяц указывается одно и то же амортизационное отчисление. Кроме этого, он позволяет сблизить амортизацию по бухгалтерскому и налоговому учетам.

Расчет выполняется таким способом, сначала находится годовая норма:

Годовая норма=100%/Полный срок использования

Далее находится размер амортизации за полный год:

Размер амортизации за год=Изначальная стоимостьХГодовая норма

И затем находится месячная сумма:

Месячная сумма=Размер амортизации за год/12

Рассмотрим на примере начисление амортизации основных средств линейным способом.

ООО «Росинка» купило деревообрабатывающий станок по цене 875000 рублей. Для него определено время полезного применения 7 лет. Произведем определение амортизации.

Годовая норма для станка: 100% / 7 = 14,29%

Размер амортизации за год: 875000 х 14,29% = 125037,50 руб.

Начисление за месяц: 125037,50 / 12 = 10419,79 руб.

Метод уменьшаемого остатка

При выполнении расчетов по этому методу размер отчислений определяется на основе остаточной стоимости на начало года, а также нормы амортизации, полученной при применении коэффициента ускорения. Его размер необходимо занести в учетную политику, и он не может быть больше 3,0.

У этого способа есть особенность — он не дает возможности списать полностью всю стоимость объекта. Из этого вытекает, что в учетной политике также придется закрепить, что именно нужно сделать с остатком. Оптимальнее всего амортизацию за завершающий месяц не рассчитывать, а списать всю оставшуюся сумму.

Расчет выполняется по такому алгоритму. Сначала также находится годовая норма:

Годовая норма=100%/Полный срок использованияХКоэффициент ускорения

Затем определяется остаточная стоимость на начало текущего года:

Остаточная стоимость=Изначальная стоимостьСумма амортизации за предшествующие годы

Далее находится размер амортизации за год:

Размер амортизации за год=Остаточная стоимостьХГодовая норма

И затем находится месячная сумма:

Месячная сумма=Размер амортизации за год/12

Рассмотрим определение амортизации таким методом. Условия оставим теми же — цена станка 875000 рублей, время использования — 7 лет. Установленный коэффициент ускорения 1,7.

Определим годовую норму: 100% / 7 х 1,7 = 24,29%

Остаточная стоимость для первого года применения будет равна первоначальной — 875000 руб.

Размер амортизации за год: 875000 х 24,29% = 212537,50 руб.

Начисление за месяц: 212537,50 / 12 = 17711,46 руб.

Остаточная стоимость для второго года: 875000 — 212537,50 = 662462,50 руб.

Сумма амортизации за год: 662746,50 х 24,29% = 160912,14 руб.

Начисление за месяц: 160912,14 / 12 = 13409,35 руб.

Остаточная стоимость для третьего года: 875000 — 212537,50 — 160912,14 = 501550,36 руб.

Сумма амортизации за год: 501550,36 х 24,29% = 121826,58 руб.

Начисление за месяц: 121826,58 / 12 = 10152,22 руб.

И так далее за каждый год использования.

Метод от количества лет использования

При применении данного метода размер амортизации определяется каждый год на основании общего количества лет применения ОС, а также сколько лет еще осталось до завершения этого периода.

Расчет выполняется по таким формулам:

Размер амортизации за год=Первоначальная цена ОСХЧисло оставшихся лет применения/Сумма чисел лет применения

Затем определяется месячная сумма:

Месячная сумма=Размер амортизации за год/12

Рассмотрим расчет на примере. Цена станка 875000 рублей, срок применения — 7 лет.

Найдем сумму чисел лет, при общем сроке 7 лет: 1+2+3+4+5+6+7=28 лет.

Годовая сумма в первый год будет равна: 875000 Х 7 / 28 = 218750 руб.

Начисление за месяц: 218750 / 12 = 18229,17 руб.

Годовая сумма во второй год будет равна: 875000 Х 6 / 28 = 187500 руб.

Начисление за месяц: 187500 / 12 = 15625 руб.

Годовая сумма в третий год будет равна: 875000 Х 5 / 28 = 156250 руб.

Начисление за месяц: 187500 / 12 = 13020,84 руб.

И так далее за каждый год использования.

Метод от объема произведенной продукции

Ежемесячный размер амортизации при указанном методе зависит от количества единиц продукции, выпущенном с его помощью каждый месяц, а также общего планируемого объема за весь период использования.

Как указано в ПБУ 6/01 годовой размер в этом случае не определяется, расчет нужно производить только помесячно.

Также нужно учитывать, что амортизация определяется начиная со следующего месяца после ввода ОС в эксплуатацию. Это нужно учесть при определении амортизации за первый месяц.

Месячный размер амортизации определяется так:

Амортизация за месяц=Число произведенных единиц продукции в месяцеХПервоначальная цена ОС/Ожидаемый объем продукции за все время использования

Рассмотрим использование метода на примере. ООО «Руслан» купило станок за 250000 руб. По паспорту он рассчитан на выпуск 150000 деталей. В первый месяц после ввода в эксплуатацию было выпущено 2600 деталей, во второй — 1850, в третий — 3250.

Поскольку амортизация начисляется со второго месяца использования, при его расчете учитываем выпуск деталей за первые два:

Месячная сумма за второй месяц: (2600+1850) х 250000 / 150000 = 7416,67 руб.

Сумма за третий месяц: 3250 х 250000 / 150000 = 5416,67 руб.

И так далее за каждый месяц использования.

Доходы

В связи с тем, что субъект использует режим УСН «Доходы», он не наделен правом уменьшать рассчитанный налог на размеры сделанных расходов, в том числе и на амортизацию.

Однако они обязаны вести бухучет в полном объеме. Поэтому, для приобретаемых объектов ОС они должны в целях бухучета установить метод амортизации и списывать их цену исходя из него.

Источник: http://allzakon.ru/razbor/iznos-i-amortizatsiya-osnovnyh-fondov-uchyot-provodki-v-2018-godu.html

Амортизация основных средств (ОС) в бухгалтерском учете

Как начислять амортизацию основных средств в 2018 году

Большинство основных средств, имеющихся у компаний, нужно амортизировать. Как рассчитать амортизацию, какой способ амортизации подходит тому или иному имуществу, расскажем ниже.

Что такое амортизация

Любое основное средство (ОС) со временем теряет свои первоначальные качества. Происходит его износ — как физический, так и моральный. Амортизация — это некий способ покрытия износа, процесс переноса стоимости ОС на счета затрат. По сути начисление амортизации влияет на конечную стоимость производимой продукции.

Срок полезного использования

ОС имеют разные сроки полезного использования (СПИ). Зачастую СПИ прописывает изготовитель в техническом паспорте основного средства. Если срок в документации не указан, владелец ОС вправе самостоятельно определить срок.

СПИ — один из основных параметров, который требуется для вычисления суммы амортизации.

Способы начисления амортизации

Бухгалтерский учет насчитывает четыре варианта начисления амортизации. Ознакомиться подробно с методами расчета амортизации можно в ПБУ 6/01.

Амортизацию следует начислять с месяца, идущего за месяцем постановки на учет ОС. Допустим, компьютер оприходован в октябре 2018 года, амортизацию бухгалтер начнет начислять с 01.11.2018.

Методы начисления амортизации:

  1. Линейный.
  2. Способ уменьшаемого остатка.
  3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
  4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Обратите внимание, что перечисленные способы относятся к амортизации ОС в бухучете. В налоговом учете есть только два способа расчета амортизационных отчислений — линейный и нелинейный.

Линейный способ

Чаще всего практикующие бухгалтеры применяют именно этот способ. Он очень прост и понятен.

Чтобы узнать сумму ежемесячной амортизации, следует найти произведение первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации.

Норма амортизации = 1/СПИ (месяцы) х 100 %.

Пример. ООО «Фунтик» поставило на учет компьютер марки «Самсунг». Первоначальная стоимость — 49 320 рублей. СПИ — 5 лет (60 месяцев).

Норма амортизации компьютера марки «Самсунг» = 1/60 * 100 % = 1,67.

Ежемесячная амортизация = 49 320 х 1,67 % = 823,64 рубля.

За счет округления сумма амортизации в первые месяцы будет отличаться от суммы амортизации в последний месяц (общая сумма амортизации за весь срок должна быть не более первоначальной стоимости).

На практике принято рассчитывать амортизацию более простым и точным способом.

Ежемесячная амортизация = 49 320: 60 = 822 рубля.

Способ уменьшаемого остатка

Чтобы узнать искомую сумму, понадобится остаточная стоимость ОС на начало года, СПИ. Также компании вправе использовать коэффициент ускорения от 1 до 3.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, остаточная стоимость которого на 01.01.2018 — 49 320 рублей (эта же сумма и является первоначальной стоимостью). СПИ — 60 месяцев. Коэффициент установлен в размере 1,3.

2018 год

49 320: 60 х 1,3 = 1068,60 рубля в месяц

Сумма амортизации за 2018 год составит 12 823,20 рубля (1068,60 х 12).

2019 год

Остаточная стоимость на 01.01.2019 = 49 320 — 12 823,20 = 36 496,80 рубля.

36 496,80: 60 х 1,3 = 790,76 рубля в месяц.

Таким способом рассчитывают и амортизацию в последующие годы. Всегда за основу берут остаточную стоимость ОС. Таким образом, каждый год амортизационные отчисления уменьшаются.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

За основу расчета берут первоначальную стоимость и сумму чисел лет, остающихся до конца СПИ.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, первоначальная стоимость которого — 49 320 рублей. СПИ — 48 месяцев (4 года). Амортизация начисляется с 01.01.2017.

Для начала определим нормы амортизации.

2017 год = 4 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 40 %.

2018 год = 3 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 30 %.

2019 год = 2 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 20 %.

2020 год = 1 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 10 %.

Этот способ позволяет списать на затраты большую часть стоимости ОС в первые годы.

Сумма амортизации определяется путем умножения первоначальной суммы на исчисленную норму.

Сумма амортизации за 2017 год = 49 320 х 40 % = 19 728 рублей.

Ежемесячная амортизация в 2017 году = 19 728: 12 = 1 644 рубля.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

При данном методе за основу берутся количественные показатели производства (штуки, килограммы и т.п.), первоначальная стоимость и планируемая производительность ОС.

Пример. ООО «Фунт» производит запчасти на станке А458. Станок куплен в апреле 2018 года и тут же введен в эксплуатацию. Первоначальная стоимость станка А458 — 589 000 рублей. За весь срок использования планируется изготовить на данном станке 350 000 единиц продукции. В мае на станке произвели 4 200 деталей, в июне — 3 100 единиц.

Амортизация в мае = 589 000: 350 000 х 4 200 = 7 068 рублей.

Амортизация в июне = 589 000: 350 000 х 3 100 = 5 216,86 рубля.

Какой способ начисления амортизации выбрать

Выбирая способ начисления амортизации, следует помнить о том, что начислять амортизацию придется и в налоговом учете. Идеально, когда способ амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете одинаков. Это упрощает учет.

Если амортизацию выгоднее списывать равными долями, подходит линейный способ. Если выгоднее списать большую часть стоимости в начале эксплуатации, подойдут второй и третий способы, описанные выше.

Учет начисленной амортизации

Все операции по начислению амортизации нужно отражать в учете проводками.

Дебет 20 (26, 44 и другие затратные счета) Кредит 02 — начислена амортизация по ОС.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/amortizaciya-os-v-buhuchete

Фсбу «основные средства»: методы начисления амортизации с 01.01.2018 года

Как начислять амортизацию основных средств в 2018 году

Стандарт вступит в силу только в 2018 году. Но лучше уже сейчас разобраться в нем и понять, какие новые разницы возникнут в налоговом и бухгалтерском учете. К тому же в финансовой отчетности указывают сопоставимые данные за предыдущие два года (2016-2017). Лучше подготовить сведения заранее.

Организации гос. сектора, согласно Постановлению Правительства 27.06.2016 № 584, обязаны до 1 января 2020 года начать применять профстандарт бухгалтера и обучить сотрудников. Пройдите обучение на курсе проф.переподготовки в Школе бухгалтера. Программа курса соответствует профстандарту.

Преподаватели — Опальская Александра и Опальский Александр.Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций госсектора «Основные средства» утвержден приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н.

Стандарт устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету активов, классифицируемых как основные средства и содержит принципиально новые положения в отношении амортизации объектов ОС, и в частности в отношении: методов начисления амортизации и порядка их использования, сроков начисления амортизации, начисления амортизации на структурную часть объекта ОС, и порядка списания амортизации в зависимости от стоимости объекта ОС и в случае переоценки.

Методы начисления амортизации 

Стандарт предусматривает возможность применения помимо линейного метода еще двух дополнительных методов начисления амортизации:

  • метода уменьшаемого остатка;
  • метода пропорционально объему продукции.

Сущность линейного метода, как и прежде, состоит в равномерном начислении амортизации пропорционально сроку полезного использования объекта. Все остальные методы начисления амортизации являются нелинейными, то есть величина амортизационных отчислений в начале срока эксплуатации объекта ОС всегда будет выше.

При применении способа уменьшаемого остатка годовая норма амортизации определяется так же, как и при линейном способе, только применяется она к остаточной стоимости на начало отчетного года.

При достижении остаточной стоимости в 20% от первоначальной амортизация будет начисляться линейным способом.

При этом Стандарт предусматривает возможность применения коэффициента ускорения амортизации, но не выше 3.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции. В основе лежит не срок полезного использования, а объем продукции (работ), который предполагается произвести с использованием объекта ОС за весь срок его полезного использования.

Начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок его полезного использования.

Например, учреждение приобрело объект ОС — автомобиль (ОКОФ 310.29.10.24, срок полезного использования 5 лет). Первоначальная стоимость — 500000 руб.

При линейном методе амортизации годовая норма амортизации составит 20% (100%: 5 лет). Годовая сумма амортизации — 100000 руб. (500000 руб. x 20%: 100%).

При применении метода уменьшаемого остатка норма амортизации (без учета коэффициента ускорения) так же составит 20%, но ежегодная сумма амортизации будет рассчитываться следующим образом:

1-ый год 500000 х 20% = 100000 руб.

2-ой год (500000 — 100000) х 20% = 400000 х 20% = 80000 руб.

3-ий год (400000 — 80000) х 20% = 320000 х 20% = 64000 руб.

4-ый год (320000 — 64000) х 20% = 256000 х 20% = 51200 руб.

5-ый год — в течении года стоимость ОС снизится до 20% от первоначальной стоимости, поэтому переходим на линейный метод. Сумма амортизационных отчислений в последний год будет выше, чем в предыдущие и составит: 204800 (остаточная стоимость на начало года): 1 год (остаточный срок полезного использования).

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции. Предполагаемый пробег автомобиля — до 500000 км. В отчетном периоде пробег составил 5000 км. Сумма амортизационных отчислений за отчетный период составит 5000 руб. (5000 км x 500000 руб.: 500000 км).

Критерий выбора метода амортизации — наиболее точное отражение предполагаемого способа получения будущих экономических выгод или полезного потенциала. Применение нелинейных методов амортизации ставит целью ускорение перенесения стоимости объекта ОС на расходы учреждения. При этом Стандарт не запрещает применять разные способы амортизации по группам основных средств.

Метод начисления амортизации может быть пересмотрен на 1 января, если существенно изменяются предполагаемый способ получения будущих экономических выгод или полезный потенциал. При этом пересчет уже накопленной амортизации производить не требуется.

Срок приостановки начисления амортизации

Изменения коснуться срока приостановки для начисления амортизации.

Согласно Инструкции 157н в течение срока полезного использования амортизируемого объекта начисление амортизации не приостанавливалось, кроме случаев перевода объекта ОС на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Стандарт предусматривает, что с 1 января 2018 года начисление амортизации объекта ОС не приостанавливается в случаях, когда этот объект простаивает или не используется, или удерживается для последующей передачи (списания), за исключением случая, когда остаточная стоимость объекта ОС стала равной нулю.

Амортизация на структурную часть ОС

На структурную часть объекта ОС амортизация начисляется отдельно от амортизации иных частей, составляющих совместно со структурными частями объекта ОС единый объект имущества (единый объект ОС).

Если же срок полезного использования и метод начисления амортизации части объекта совпадают со сроком использования и методом начисления амортизации иных частей, для целей исчисления амортизации части могут быть объединены в единый объект имущества.

Порядок начисления амортизации в зависимости от стоимости объекта ОС

Стандарт предусматривает повышение «нижних» границ начисления амортизации в зависимости от стоимости объекта ОС:

  • на объекты стоимостью свыше 100000 руб. амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами;
  • на объекты стоимостью до 10000 руб. включительно (за исключением библиотечного фонда), амортизация не начисляется. При вводе в эксплуатацию таких объектов их первоначальная стоимость списывается с балансового учета с одновременным отражением объекта на забалансовом счете;
  • на объекты библиотечного фонда стоимостью до 100000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче их в эксплуатацию;
  • на объекты ОС стоимостью от 10000 до 100000 руб. амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при вводе их в эксплуатацию.

Амортизация при переоценке

При переоценке объекта ОС сумма накопленной амортизации на дату переоценки должна учитывается одним из следующих способов:

  • пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости таким образом, чтобы остаточная стоимость объекта после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. То есть балансовая стоимость и накопленная амортизация умножаются на один и тот же коэффициент;
  • вычитается из балансовой стоимости, после чего остаточная стоимость пересчитывается до переоцененной стоимости актива.

Величина корректировки, возникающая при пересчете или исключении сумм накопленной амортизации, образует часть суммы увеличения или уменьшения остаточной стоимости ОС, подлежащей отражению в бухгалтерском учете.

Необходимо отметить, что отдельные нормы Стандарта № 257н и Инструкции № 157н схожи, но значительная часть положений стандарта скорректирована по сравнению с инструкцией и вносит кардинальные изменения в бухгалтерский учет основных средств.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/424

Как начислять амортизацию основных средств в 2018 году

Как начислять амортизацию основных средств в 2018 году

Согласно п. 39 федерального стандарта «Основные средства» с 1 января 2018 года меняются правила начисления амортизации:

Любые ОС, кроме библиотечного фонда

До 10 тыс. руб. включительно

От 10 тыс. до 100 тыс. руб. включительно

Свыше 100 тыс. руб.

Библиотечный фонд

До 100 тыс. руб. включительно

Свыше 100 тыс. руб.

Новые правила относятся только к тем объектам, которые будут приниматься к учету в составе основных средств с 1 января 2018 года.

По объектам, отраженным на счете 101 00 до 1 января 2018 года, перерасчет амортизации проводить не надо (письмо Минфина России от 15 декабря 2017 г. № 02-07-07/84237).

В частности, не надо начислять амортизацию до 100% по объектам основных средств стоимостью от 40 тыс. до 100 тыс. руб., принятым на учет до 1 января 2018 года.

О других актуальных вопросах первого применения федеральных стандартов бухучета читайте в «Энциклопедии решений. Госсектор: учет, отчетность, финконтроль» интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

В соответствии с п. 36 федерального стандарта «Основные средства» амортизацию можно начислять не только линейным методом, но и методами «уменьшаемого остатка» и «пропорционально объему продукции».

Не забывайте, порядок начисления амортизации существенно влияет на величину базы по налогу на имущество.

Этот вопрос актуален в связи с отменой начиная с 2018 года единой льготы по объектам движимого имущества 3-10 амортизационной группы, учтенным с 1 января 2013 года.

Согласно п. 37 Стандарта учреждение не может выбирать метод начисления амортизации произвольно. Выбор метода амортизации надо обосновать – он должен наиболее точно отражать предполагаемый способ получения будущих экономических выгод или полезного потенциала.

Например, начисление амортизации «пропорционально объему продукции» позволяет учесть интенсивность использования оборудования, а если оборудование простаивает согласно этому методу амортизацию можно не начислять вовсе.

Если условия использования объекта меняются, с 1 января можно выбрать иной метод начисления амортизации. Пересчитывать ранее начисленную амортизацию не нужно. Такие правила предусмотрены п. 38 Стандарта.

Статьи по теме

Организация может использовать дорогостоящие объекты с длительным сроком эксплуатации. Для такого имущества предусмотрены особые правила учета.

Затраты на его приобретение нельзя сразу отразить в составе расходов.

В этой статье расскажем, как вести учет основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете, как определить первоначальную стоимость, выбрать способ амортизации, отразить в учете выбытие.

Читайте в нашей статье:

Понятие основного средства в бухгалтерском учете в 2018 году

Основные средства – это дорогостоящее имущество, которое предприятие использует в своей деятельности. В составе основных средств учитывается не любое имущество.

Критерии основных средств в 2018 году следующие:

  1. Цель использования,
  2. Срок полезного использования,
  3. Первоначальная стоимость,
  4. Способность приносить доход.

Цель использования. Основное средство может предназначаться для следующих целей (п.4 ПБУ 6/01):

  • Производства продукции, выполнения работ, оказания услуг,
  • Управленческих нужд,
  • Сдаваться в аренду.

Срок полезного использования. Он должен быть больше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он больше 12 месяцев.

Первоначальная стоимость. На момент принятия к учету стоимость имущества должна превышать определенный лимит. В бухгалтерском учете основным средством считается объект дороже 40000 руб. Но компания может установить свой более низкий стоимостной лимит.

Способность приносить доход. Компания использует основные средства для получения дохода, а не для перепродажи. Например, если организация приобрела автомобиль, чтобы доставлять товары покупателям, то машину учитывают в составе основных средств. А если автосалон приобрел автомобиль для дальнейшей перепродажи, то такое имущество учитывается в составе товаров на счете 41.

Выделяют такие виды основных средств, как здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудования, транспортные средства, инструменты, инвентарь и хозяйственные принадлежности и прочие.

Стоимость основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете

Предприятие может приобретать имущество, которое подходит под определение основного средства только по двум критериям: назначению и сроку полезного использования. Но его стоимость меньше 40000 руб. Например, оборудование, мебель, офисная техника.

Разрешается сразу списывать в расходы всю стоимость такого имущества. Но нужно организовать учет и контроль его использования. Есть два варианта, как это сделать:

  1. Принять малоценное имущество к учету в составе МПЗ. Его стоимость сразу списывается в расходы, а учет фактического движения малоценки можно организовать, например, на забалансовом счете,
  2. Учитывать имущество как малоценные основные средства. Для этого нужно понизить лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете. Считать основным средством имущество стоимостью больше не 40000 руб., а например, 20000 руб. Такое решение нужно закрепить в учетной политике.

Постановка на учет основных средств в 2018 году

Компании принимают к учету основные средства по первоначальной стоимости, а она зависит от способа, которым компания завладела имуществом:

Что изменилось в начислении амортизации в 2018 году

Первым делом стоит рассказать про изменения в амортизационных группах. С 2017 года действует новый ОКОФ и новый Классификатор основных средств. Количество амортизационных груп при этом осталось старым, все те же 10 групп. Изменился их состав. Поэтому изменились и нормы ежегодных и ежемесячных амортизационных отчислений. При расчете амортизации в 2018 году опирайтесь на эти справочники.

Способы начисления амортизации основных средств в 2018 году

Способы начисления амортизации основных средств в 2018 году ничем не отличаются от тех, что использовались до этого. Все также их четыре:

  1. Линейный;
  2. Снижаемый остаток;
  3. Метод списания по сумме количества лет;
  4. Списание стоимости по пропорции к объему выпускаемого товара.

В налоговом учете два способа начисления:

Амортизационные отчисления прекращаются, если по решению руководства средство переводится на трехмесячную консервацию. А также в случаях, когда происходит:

  • Реконструкция;
  • Капитальный ремонт;
  • Модернизация длительностью более года.

Каких-либо изменений по способам начисления амортизации в налоговом учете 2018 года или в бухгалтерском учете нет. Подробную информацию по каждому из методов смотрите ниже.

Линейный способ начисления амортизации основных средств в 2018 году

Считается самым популярным и распространенным методом. Конечно, каждая компания сама определяет способ амортизации, но многие пользуются именно им. Изменилось ли в нем что-то в 2018 году? Нет, изменение коснулось лишь срока полезного использования. Сам линейный способ начисления амортизации основных средств в 2018 году остался тем же.

Пример №1

По старому классификатору ограды из металла находились и в шестой, и в восьмой группе одновременно. В новом ОКОФ такого нет, он сразу относит ограду к шестой группе, что автоматически означает уменьшение срока использования. В данном случае он изменился на 10 лет.

Важно: новую классификацию следует использовать только для активов, которые вводятся в эксплуатацию с 2017 года. Пересчитывать срок полезного использования средств, приобретенных раннее, не нужно. Как и пересматривать размеры уже начисленной за прошлые периоды амортизации.

Что касается линейного метода списания, проиллюстрируем этот способ примером.

Пример №2

ООО «Бетта» приобрела в марте текущего года станок для производства мебели. Первоначальная стоимость равна 200 000 р. Срок полезного использования станка – 72 месяца.

Исходя из данных, сумма амортизационных отчислений за один месяц будет следующей:

  • Ам = 200 000 * (1/72 * 100%) = 2 770 р.

С апреля компания будет начислять 2770 р. ежемесячно, до конца срока, то есть 72 месяцев.

Другие способы начисления амортизации в 2018 году

Если говорить коротко про другие методы начисления амортизации, то они выглядят следующим образом.

Способ уменьшаемого остатка

Аос = ОС * Н * К,

где: ОС — остаточная стоимость актива, К — повышающий коэффициент со значением меньше трёх, его устанавливает сама организация.

Пример №3

ООО «Ромашка» приобрела ПК, первоначальная стоимость которого 100 000 р.

Дата ввода в эксплуатацию — 25.07.2018.

Срок полезного использования — 4 года.

Учетная политика компании определила зафиксировать повышающий коэффициент на уровне равного двум.

Норма амортизации составит: 1/4 = 0,25

Тогда за год Амортизация составит: 100 000 * 0,25 * 2 = 50 000 р.

Всегда при этом помним, что амортизация начисляется на следующий месяц после ввода в эксплуатацию. Тогда за август 2018 года амортизация составит:

  • 50 000 * 1 / 12 = 4 166,6 р.

В сентябре и последующих за ним месяцах будет следующая схема расчета:

  • ОС = 100 000 – 4 166,6 = 95 833,4 р.

Годовая сумма изменится, а она нам нужна, чтобы рассчитать сумму за месяц. Значит:

  • 95 833,4 * 0,25 * 2 = 47 916,7 р.

За сентябрь 2018 амортизация составит:

  • 47 916,7 * 1 / 12 = 3 993,06 р.

Способ по сумме чисел лет полезного использования:

Аос = ПС (ВС) * СПИо / СПИс,

где: СПИо — остаток срока полезного использования, СПИс — сумма чисел лет полезного использования.

Пример №4

Исходные условия — из примера выше.

Для начала необходимо определить СПИс: 1 + 2 + 3 = 6.

СПИо в первый год эксплуатации = 3.

Годовая Аос = 100 000 * 3 / 6 = 50 000 р.

Аос за август = 50 000 * 1/12 = 4 166,67 р.

Аос на 2-й год рассчитаем, зная, что СПИо = 2.

Годовая Аос = 100 000 * 2 / 6 = 33 333,33 р.

Аос = 33 333,33 * 1 / 12 = 2 777,78 р.

Таким образом, первый год ежемесячно компания будет начислять амортизацию в размере 4 166,67р., а второй год по 2 777,78р.

Расчет исходя из объема продукции

Аос = О * ПС / Оспи,

где: О — фактический объем продукции, Оспи — прогнозный объем продукции за весь срок полезного использования.

Пример №5

Используем данные из примера выше. Покупка ООО «Ромашкой» ПК за 100 000р. При этом, необходимо учитывать, что в августе компьютер протестировал 20 программ, в сентябре — 15. Всего данный ПК должен протестировать 500 программ.

Определим амортизацию за август:

  • 20 * 100 000 / 500 = 4000 р.

В сентябре амортизация составит: 15 * 100 000 / 500 = 3000 р.

И так далее по месяцам.

Срок амортизации основных средств в 2018 году

Срок амортизации — это период, в течение которого компания начисляет амортизацию по объекту основных средств. Он соответствует сроку полезного использования.

Из-за введения в прошлом году нового классификатора основных средств и ОКОФ может поменяться срок амортизации основных средств. Это касается только того имущества, что было приобретено и поставлено на баланс с 2017 года. Активы, по которым начислялась амортизация ранее, пересчитывать не нужно, как и менять их инвентарные карточки или проводить по ним дополнительную ревизию.

Правильно отнести имущество к амортизационной группе вам поможет Классификатор и ОКОФ.

Амортизация в налоговом учете в 2018 году

В налогом учете существует только два способа начисления амортизации – линейный и нелинейный. И опять же, из-за изменений срока полезного использования в классификаторе основных средств активы, находящиеся на балансе с 2018 года, следует амортизировать, исходя из сроков в новой классификации.

Применение в учете СГС «Основные средства»

Любовь Маренич, консультант-специалист Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», бюджетный выпуск, апрель 2018.

Источник: https://yk-md.ru/kak-nachisljat-amortizaciju-osnovnyh-s/

Правовое общество
Добавить комментарий