Агентский договор с физическим лицом нерезидентом

Агентский договор между ИП и физическим лицом – Юридический ликбез

Агентский договор с физическим лицом нерезидентом

Агентский договор — это консенсуальный, взаимный и возмездный акт, согласно которому агент обязуется производить действия в пользу принципала, а принципал – оплачивать эти действия.

Налоговый учет таких договоров имеет свои отличительные свойства. Для начисления налогов неважно, действует агент от имени принципала или от своего.

По условиям договора принципал обязуется компенсировать агенту все расходы. Они выплачиваются отдельно от агентского вознаграждения и к нему отношения не имеют (ст. 1001 ГК).

 Стороной агентского договора может выступать как физическое, так и юридическое лицо.

У агента

По соглашению агент должен предоставлять принципалу подробный отчет. Если условиями договора не уточняется порядок предоставления отчетности, то агент делает это по мере выполнения пунктов договора или после его полной реализации.

При исчислении налога на прибыль обязательно наличие документов о расходах. Они прилагаются к отчету. Эти расходы, возмещаемые принципалом, имеют важное значение при его налогообложении.

Не начисляется налог на прибыль на следующие поступления агенту (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ):

  • Товары, поступившие от принципала для дальнейшей их продажи.
  • Возмещенные принципалом затраты агента.
  • Денежные поступления за поставленные товары и услуги. Они принадлежат принципалу, их владельцу.

Товар отгружается агенту исключительно для дальнейшей передачи их третьим лицам. По агентскому договору агент предоставляет только посреднические услуги, никаких других доходов, кроме собственного вознаграждения, он не имеет. Поэтому налогами облагается только его вознаграждение.

Вознаграждение может быть перечислено на счета агента принципалом, либо агент вправе самостоятельно удержать его из выручки, поступившей после реализации товара, прежде чем передать эти средства принципалу. То есть вырученные от продажи деньги поступают на счета принципала за вычетом агентского вознаграждения.

Для агента, использующего метод начисления, важную роль для налогообложения прибыли играет момент признания дохода. День реализации товара или услуги, вне зависимости от того, когда именно деньги за них поступают агенту, становится датой получения дохода (п. 3 ст.271 НК).

Иногда датой признания дохода считается день подачи отчета, но это не всегда корректно. Хотя агент может предоставить услугу в течение одного налогового периода, а отчет по нему — в последующем.

Агентские договора заключаются на продолжительные сроки, часто они распространяются на несколько отчетных периодов. Вознаграждение агенту может также быть выплачено несколько раз. Поэтому агент обязан сам определить, к какому налоговому периоду отнести начисленное ему вознаграждение (п. 2 ст.»271).

У принципала

Все действия агента по агентскому договору, вызывают налоговые последствия для принципала, так как агент занимается реализацией товаров и услуг принципала. Все доходы от реализации принадлежат их владельцу, то есть принципалу.

  • Когда агентом приобретается что-нибудь для принципала, расходы на покупку производит принципал.
  • По ст. 316 НК агент после завершения отчетного периода, в котором были совершены сделки и операции, не позднее 3 дней, обязан оповестить принципала об этом с точным указанием даты реализации.
  • Если принципалом применяется метод начисления, то именно по этому отчету он определяет доход на дату реализации.

Агентом также предоставляются все документы по расходам, так как они должны быть обоснованными. Обычно к расходам принципала относят:

  • Сумму вознаграждения, выплачиваемого агенту.
  • Расходы, сделанные агентом вместо принципала и компенсируемые принципалом.

Обоснование расходов важно для принципала для законного понижения размера прибыли для обложения налогом на сумму этих затрат. Все расходы агента по факту становятся расходами принципала, он обладает правом производить их учет в таком порядке, как будто бы производил их самостоятельно, без посредника.

Самостоятельные расходы, производимые агентом, имеют значение при методе начисления. Доходы должны быть признаны в том периоде, к которому они относятся, при этом дата оплаты не имеет значения.

Единственным источником информации по расходам агента для принципала становится отчет.

С физическим лицом

При заключении агентских договоров с физическими лицами принципал обязан осуществлять за него отчисления по налогам и сборам, потому что принципал относится к налоговым агентам по НДФЛ. Вознаграждение вносится как расходы на оплату труда. Срок перечисления зависит от того, каким образом производится расчет с физлицом.

  • Если физическое лицо является налоговым резидентом, ставка налогообложения составляет 13%. Налог исчисляется и выплачивается с вознаграждения на следующий день после выплаты вознаграждения. Это регламентировано ст. 226 НК РФ. После завершения отчетного периода предоставляется справка 2-НДФЛ.
  • С суммы агентского вознаграждения также вычитываются страховые взносы в ПФР и на ОМС. Взносы по нетрудоспособности и материнству не выплачиваются.
  • По п.1 ст.156 НК налоговой базой становится полный размер вознаграждения агента за оказанные услуги по агентскому соглашению. Включаются любые другие доходы, поступившие при осуществлении операций по агентскому соглашению.

Конкретных указаний на перечень налогооблагаемых доходов в НК не имеется, но суммы, полученные агентом за оказанные посреднические услуги по реализации товара или услуги по цене выше оговоренной в договоре, относятся к доходу.

Компенсация расходов агента при расчете НДС не учитывается.

Агентское вознаграждение, удержанное агентом от средств, зачисленных на его счет покупателями, считается предоплатой, поэтому это считается моментом определения налоговой базы по НДС.

С нерезидентом

Все обязанности по налогообложению должна взять на себя компания-юридическое лицо, если, например, компания заключает сделку с физическим лицом. Работодатель становится налоговым агентом по НДФЛ, удерживает с наемного работника подоходный налог с дальнейшим перечислением его в казну.

Согласно НК РФ по агентскому договору с физлицом, которое не является резидентом, ставка НДФЛ составляет 30% от всех видов поступлений на счет иностранца. Максимальная сумма не может превышать 50% выплат. Деньги перечисляются в бюджет в день выплаты.

Если местом реализации услуг нерезидента является Россия, работодатель обязан исчислять и выплатить НДС. И в этом случае плательщиком налога является нерезидент, но определить налоговую базу, исчислить, удержать и перевести в бюджет обязан отечественный заказчик.

НДС удерживается из следующих услуг: маркетинг, информационные услуги, консультации, если заказчик этих услуг находится на территории РФ. Контроль над выплатой НДС лежит на том банке, который обслуживает данный договор, поэтому на его адрес необходимо переслать платежное поручение.

Если услуги предоставляются вне пределов РФ, то резидент не обязан перечислять НДС, но должен отправить специальное письмо в валютный отдел банка.

Особые случаи

Оказание медицинских услуг через посредника возможно только по договорам комиссии или агентирования по комиссионному соглашению. Посредник всегда выступает от своего имени, но за счет комитента (принципала). Все документы также выписываются от имени принципала.

Если принципал является плательщиком НДС, то посредник обязан выставить ему счет-фактуру для расчета НДС с предъявлением к оплате суммы налога. Если принципал не является плательщиком НДС, при наличии соответствующего соглашения, можно обойтись без выставления счета-фактуры.

При применении общей системы налогообложения прибылью считаются комиссионные вознаграждения, уплачиваемые комиссионерам за оказанные услуги. Они относятся к прочим расходам, связанным с производственной деятельностью (п. 1 ст.264 НК).

Налоги при заключении агентских договоров с такси зависят от статуса таксиста.

При составлении договора с таксистом-физическим лицом нужно указать вознаграждение таксистов или % от суммы поступления, который будет передаваться таксисту.

Требуется составить декларацию УСНО в отношение дохода агента на сумму его вознаграждения.

Агентский договор как способ ухода от налогообложения

Самым распространенным способом снизить налоговое бремя становится продажа товаров через лиц, применяющих упрощенную систему. Это дает возможность не начислять налог на прибыль и НДС на торговый оборот, вместо него применяют единый налог с объектом «Доходы минус расходы».

Для реализации схемы оптовый продавец производит реализацию всей продукции или ее части через упрощенцев. При этом у упрощенцев имеются ограничения (ст. 346.13 НК):

  • по сумме доходов;
  • по остаточной стоимости;
  • по численности работников.

Источник: https://pravolikbez.com/agentskiy-dogovor-mezhdu-ip-i-fizicheskim-litsom/

Агентский договор с физическим лицом нерезидентом

Агентский договор с физическим лицом нерезидентом

«Новое в бухгалтерском учете и отчетности», 2007, N 18

Вопрос: Юридическое лицо, зарегистрированное в Российской Федерации (заказчик строительства жилья на территории России), намерено заключить агентский договор и воспользоваться услугами юридического лица-нерезидента, имеющего представительство в ряде офшорных зон (Агент).

Предполагается, что Агент будет оказывать Принципалу следующие услуги: привлечение третьего юридического лица, так называемого технического аудитора, который на основании договора между ним и Принципалом будет проверять представленные Принципалу подрядчиком, ведущим строительство жилья, Акты о приемке выполненных работ (форма N КС-2) и Справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3), а также проводить мониторинг указанного строительства жилья; привлечение финансирования для Принципала, а именно: подготовка заключения между Принципалом и коммерческим банком, зарегистрированным на территории Республики Казахстан, договора кредитной линии, представление в банк в рамках вышеуказанного договора заявок на выдачу Принципалу очередного кредита (транша), представление банку необходимых документов от Принципала и контроль за их согласованием. В проекте агентского договора имеется такое условие: если Принципал в силу применимого права обязан вычесть из полагающегося Агенту платежа налог, удерживаемый у источника выплаты (withholding tax), то после удержания налога Принципал должен уплатить Агенту сумму, равную той, которая была бы им получена, если бы требование законодательства об удержании налога не применялось. 1. Если использовать в качестве Агента юридическое лицо, зарегистрированное в какой-либо офшорной зоне, может ли Принципал избежать обязанности налогового агента по удержанию и уплате в бюджет Российской Федерации НДС по указанному агентскому договору? 2. Если Агентом будет юридическое лицо, зарегистрированное в какой-либо офшорной зоне, когда будут наименьшими затраты Принципала по налогу на прибыль, удерживаемому у источника выплаты (withholding tax), и затраты Агента по уплате налогов в государстве своей регистрации с полученной от Принципала суммы?

Ответ: 1. В соответствии с п. 1 ст. 143 и п. 2 ст. 11 НК РФ налогоплательщиками признаются как российские, так и иностранные организации. Таким образом, налоговое законодательство РФ не исключает из числа налогоплательщиков иностранных лиц.

Действующие соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Российской Федерацией с иностранными государствами, не распространяются на НДС, что не позволяет избежать уплаты этого налога в России на основании международного договора.

Отметим, что Россия заключила с рядом стран СНГ договоры о принципах косвенного налогообложения, но в основном они касаются отношений, связанных с экспортом и импортом товаров, например Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Грузии о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) (Москва, 10 июля 2001 г.). Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле (Астана, 9 октября 2000 г.) несколько иное, но п. 1 ст. 5 данного Соглашения гласит, что порядок применения косвенных налогов при оказании услуг оформляется отдельным протоколом. До введения в действие такого протокола услуги облагаются косвенными налогами в соответствии с законодательством государств-сторон.

Для российского законодательства наибольшее значение при признании объекта налогообложения имеет место реализации товара (работы, услуги). Только реализация, произошедшая на территории РФ, создает налоговую обязанность, в том числе и для Принципала, удерживающего налог из агентского вознаграждения: согласно пп. 1 п. 1 ст.

146 НК РФ объектом обложения НДС признается, в частности, реализация услуг на территории Российской Федерации.

Налоговая база определяется налоговыми агентами, которыми признаются в том числе организации, состоящие на учете в налоговых органах и приобретающие на территории России услуги у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

В рассматриваемой ситуации услуги, которые предположительно будет оказывать Агент, признаются посредническими. Для определения места их оказания применяется пп. 5 п 1 ст. 148 НК РФ (см., например, Письмо Минфина России от 18 марта 2005 г. N 03-04-08/54).

Согласно данной норме местом оказания услуги является место деятельности исполнителя услуг, т.е. в рассматриваемой ситуации — не Российская Федерация. Это обстоятельство позволяет признать отсутствие объекта налогообложения и обязанности по удержанию НДС.

Однако в отдельных случаях, в зависимости от характера услуг, привлекаемых через Агента, налог может начисляться. Поэтому все услуги должны рассматриваться отдельно.

Услуги по привлечению Агентом технического аудитора. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом ведения деятельности покупателя считается территория РФ, в частности в случае фактического присутствия покупателя услуг на территории России на основе государственной регистрации организации. Покупателем услуг в рассматриваемой ситуации является Принципал — российская организация.

Аудит, прямо не предусмотренный положениями п. 1 ст. 148 НК РФ, тем не менее признается услугой, предусмотренной пп. 4 указанного пункта. Данный вывод подтверждается судебной практикой. Так, в Постановлении от 11 февраля 2004 г.

по делу N А56-15663/03 ФАС Северо-Западного округа отметил, что аудит представляет собой сочетание бухгалтерских, юридических и консультационных услуг. Аналогичного мнения придерживаются финансовые органы (Письмо Минфина России от 24 августа 2005 г.

N 03-04-08/224).

Подпункт 4 п. 1 ст.

148 НК РФ отдельно оговаривает, что при оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных настоящим подпунктом, к определению места реализации услуг Агента применяются правила того же подпункта. Из анализа указанных норм можно сделать вывод, что деятельность привлеченного Агентом технического аудитора по проверке представленных подрядчиком документов и мониторингу строительства жилья признается ведущейся на территории России и подлежит налогообложению, поскольку Агент оказывает услуги по привлечению аудиторской организации от своего имени, а Принципал самостоятельно заключает договор с привлеченным лицом. Таким образом, из вознаграждения Агента за привлечение технического аудитора должен удерживаться налог.

Услуги по привлечению Агентом финансирования строительства. Данный вид услуг является чисто посредническим. Он не связан с привлечением консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Услуги в виде привлечения финансирования банка и совершения действий, непосредственно связанных с получением кредита, не предусмотрены пп. 1 — 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ.

Таким образом, место реализации услуг по привлечению финансирования следует определять по месту ведения деятельности Агентом. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 11 мая 2007 г. N 03-07-08/109: согласно пп. 5 п. 1 ст.

148 НК РФ место реализации посреднических услуг, оказываемых по агентскому договору, определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие услуги.

Того же мнения придерживаются и суды. Так, в Постановлении от 23 июня 2006 г. по делу N А56-40837/2005 ФАС Северо-Западного округа указал: услуги агента, выполняемые иностранной компанией, не зарегистрированной на территории Российской Федерации, не относятся к услугам, местом реализации которых признается территория России.

Доходы от реализации этих услуг не облагаются НДС, поскольку предметом агентского договора являлось привлечение граждан и юридических лиц для заключения договоров страхования, которые заключал Принципал, выступавший в качестве страховщика, а Агент получил вознаграждение за работы (услуги), выполненные по агентскому договору.

Услуги Агента, который не имеет на территории РФ места управления, постоянного представительства и исполнительного органа, не признаются реализованными на территории РФ и не подлежат налогообложению.

Итак, в рассматриваемой ситуации деятельность Агента по привлечению финансирования не признается реализованной на территории России, поэтому Принципал не обязан исчислять и удерживать НДС с передаваемого Агенту вознаграждения в отношении этих услуг.

Как видно из изложенного, исполнение одного вида деятельности по договору влечет необходимость удержания НДС, а другой вид услуг налоговых обязанностей не создает.

В то же время, когда вознаграждение определяется единой суммой, без распределения между определенными видами услуг, обязанность по удержанию налога не возникает. Дело в том, что в соответствии с п. 1 ст.

161 НК РФ налоговая база при удержании налога агентами определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг). Согласно ст.

41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Если оценить доход от облагаемых видов деятельности не представляется возможным, отсутствует и база для удержания налога.

2. В соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 Налогового кодекса РФ, налогом у источника выплаты не облагаются.

Согласно п. 2 ст. 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое она регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории России, связанную, в частности, с оказанием услуг.

Соответственно, если у Агента отсутствует постоянное представительство на территории нашей страны, его доходы от источника на территории РФ освобождаются от обложения налогом на прибыль. Принципал также освобождается от обязанности удерживать налог на прибыль при выплате агентского вознаграждения.

Аналогичную позицию занимают судебные органы. Так, в Постановлении от 4 мая 2005 г.

по делу N А19-6629/04-40-Ф02-1832/05-С1 ФАС Восточно-Сибирского округа указал: когда деятельность в России ведется иностранным юридическим лицом не через постоянное представительство, удерживать и перечислять налоги в бюджет должен налоговый агент — источник выплат.

Причем обязанность налогового агента непосредственно связана с обязанностью налогоплательщика уплачивать налог на территории РФ, поэтому при отсутствии таковой обязанности у налогоплательщика не возникает обязанности по удержанию налога и у налогового агента.

Суд заключил, что при получении иностранной организацией доходов от оказания услуг на территории РФ, не приводящих к образованию постоянного представительства, у российской организации, выплатившей данные доходы, отсутствует обязанность по удержанию и перечислению налогов.

В связи с изложенным выбор государства, резидентом которого должен быть Агент, с целью уменьшить налоговое бремя обусловлен наличием или отсутствием в этом государстве налогообложения дохода, полученного компанией за рубежом.

По общему правилу в офшорных юрисдикциях предприятия делятся на следующие основные категории:

— резидентные компании — организации, созданные в самой офшорной юрисдикции, имеющие имущество на ее территории и осуществляющие в ней какую-либо деятельность;

— нерезидентные компании — фирмы, у которых не должно быть имущества или хозяйственных операций на территории офшора.

Соответственно, нерезидентные компании не облагаются налогом на те доходы, которые получены от иностранных операций.

Валютный контроль для физического лица резидента по сделке с иностранной компанией

Заключается агентский договор между иностранной компанией-не резидентом и физическим лицом резидентом.

Интересуют вопросы по валютному контролю.

1. Нужно ли делать физическому лицу паспорт сделки если будут поступать в России на валютный счет денежные средства для оплаты за товар по котракту ?

2. Есть ли ограничения по сумме валюты по которому нужно делать паспорт сделки и ненужно?

3.Если на счет физического лица будут поступать только комиссионные за оказание услуг, то в этом случае нужен паспорт сделки и какая возможна максимальная сумма что бы этот паспорт не делать?

4.Как, где и в какой форме делается паспорт сделки?

Интересует паспорт сделки для предъявления в банк на счет которого физическому лицу будут поступать денежные средства в валюте от иностранного партнера для совершения оплаты по агентскому договору,а так же комиссионные за сделку между физическим лицом и иностранной компанией.

Предмет договора, представления интересов иностранной компании в России, заключения договоров с Российским заводом производителем, от лица иностранной компании, совершение всех необходимых юридических сделок,получения денежных средств в валюте от иностранной компании на валютный счет агента в России и ведение расчетов по условиям заключенного контракта между иностранной компанией покупателем и Российским производителем.

Ответы юристов (1)

Виталий, добрый день.

Источник: https://yk-md.ru/agentskij-dogovor-s-fizicheskim-licom/

Агентский договор с нерезидентом

Агентский договор с физическим лицом нерезидентом

Агентским договором оформляется сделка, по которой одна сторона (исполнитель или агент) обязывается за определенную комиссию совершать поручения другой стороны от своего или не своего имени, но за счет заказчика (принципала).

Законодательство РФ не запрещает в случае необходимости заключать такие договоры с иностранцами. Наиболее частые сферы их применения – это туризм и услуги перевозок.

Однако необходимо учитывать, что агентский договор с нерезидентом предусматривает определенные налоговые обязательства как для заказчика, так и для агента.

В чем особенности сделки

Как было сказано выше, агентский договор является документом, который регулирует отношения между заказчиком и агентом. При этом исполнитель от имени принципала осуществляет указанные в договоре мероприятия, за что получает вознаграждение.

В соглашении принимают участие три стороны:

  • заказчик или принципал – сторона, которая выступает инициатором заключения договора, именно она нанимает вторую сторону и платит ей вознаграждение;
  • агент или исполнитель – сторона, которая является активным участником договора. Она выполняет возложенные на нее обязанности от имени заказчика;
  • третье лицо – сторона, с которой работает агент по поручению заказчика.

Стоит также отметить, что по всем сделкам, которые совершил исполнитель по указанию и от имени заказчика, все права и обязательства ложатся именно на последнего.

Если же агент действовал по поручению принципала, но от своего имени, он принимает все права и обязательства на себя.

Регулируется эта форма сотрудничества главой 52 Гражданского кодекса РФ, где указано, что агентский договор может быть как составлен на четко определенный срок, так и быть бессрочным.

Кроме этого, ГК предусмотрена обязательная оплата за работу исполнителю, размер которой должен быть оговорен в тексте договора. Если такого пункта в документе нет, стоимость услуг исполнителя определяется по аналогичным работам или услугам.

Чтобы заказчик мог контролировать соблюдение условий сделки, агент обязан предоставлять ему отчеты о выполненной работе, в соответствии с требованиями, которые указаны в условиях договора.

К своему отчету исполнитель прилагает документы, свидетельствующие о расходах, которые он понес при выполнении задачи.

Если заказчик не согласен с представленными расходами, он должен в течение 30 дней от даты получения отчета выдвинуть возражения, в противном случае отчет будет считаться одобренным.

Существенные условия

Есть условия, которые обязательно должны содержаться в тексте договора:

  • объект или предмет договора (то, что должен сделать исполнитель);
  • указание, от чьего имени действует агент, – своего или заказчика. Возможен также комбинированный вариант.

Кроме того, агентский договор между резидентом и нерезидентом должен содержать следующие пункты, которые во избежание конфликтных ситуаций рекомендуется описать очень подробно:

  • данные сторон – полные и сокращенные названия компании, а также форма собственности, ФИО физлица;
  • размер вознаграждения;
  • регламент и форма подачи отчетности агентом;
  • период действия;
  • права и обязанности сторон;
  • право страны – определяется привилегия законодательства конкретного государства. Если этот пункт не будет указан, тогда к договору применяется право страны, которая наиболее тесно с ним связана.

Особенностью агентского договора с нерезидентом является то, что он составляется на двух языках, родных для каждой из сторон.

Налогообложение агентских договоров

При заключении договора между компанией и физическим лицом именно юридическое лицо берет на себя все обязанности налогового агента по вычету НДФЛ. А это значит, что именно работодатель обязан удержать с наемного работника подоходный налог и своевременно перечислить его в казну.

Налоги по агентскому договору с физлицом-нерезидентом начисляются в соответствии с Налоговым кодексом РФ, то есть НДФЛ удерживается с нерезидента по ставке 30%, причем за счет любых средств, получаемых иностранцем, однако максимальный размер налога не должен превышать 50% выплаты.

В соответствии с НК РФ, перечислить деньги в бюджет работодатель должен не позднее дня осуществления выплаты.

Второй налог, к которому привлечено особенно пристальное внимание при сделках между резидентом и нерезидентом, – это НДС. На что необходимо обратить внимание, заключая агентский договор с НДС с нерезидентом?

Во время выплаты вознаграждения нерезиденту при условии, что местом реализации его услуг является территория РФ, работодатель обязан вместе с оплатой перечислить в бюджет и налог на добавленную стоимость.

Документом, который подтверждает место оказания услуг, является договор. Сам факт выполненной работы подтверждает соответствующий акт, подписанный двумя сторонами. Хотя в данном случае плательщиком является нерезидент, однако налоговая база определяется отечественным заказчиком, а, значит, именно он обязан начислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога.

В НК РФ четко указан перечень услуг, с которых удерживается НДС: с маркетинговых, информационных, консультационных и подобных услуг, если их заказчик находится на территории РФ.

Контроль над перечислением налога осуществляет банк, который обслуживает данный контракт.

Именно на него возложены обязанности валютного контроля, поэтому при перечислении оплаты за работу в финансовое учреждение необходимо предоставлять платежное поручение на перечисление НДС.

В случае если оплата услуг нерезидента осуществляется частями, начисление и удержание НДС осуществляются пропорционально оплатам.

Стоит отметить, что при заключении агентских договоров заказчики, как правило, обязываются компенсировать агентам расходы по налогу на добавленную стоимость.

Рассмотрим теперь второй вариант, когда местом оказания услуг будет не территория РФ. Здесь все намного проще: резидент не перечисляет НДС, однако должен предоставить специальное письмо в валютный отдел банка.

Какие налоги платят иностранные граждане: видео

Источник: https://topmigrant.ru/dlya-inostrancev/biznes/agentskii-dogovor-s-nerezidentom.html

Агентский договор с физическим лицом — особенности оформления

Агентский договор с физическим лицом нерезидентом

Коммерческому предприятию могут потребоваться услуги любого толка – аналитические, по маркетингу, подбору и эффективному использованию рекламы и пр.

Как правильно составить агентский договор с физическим лицом?

Особенности составления

Агент может работать даже удаленно, а его график деятельности вообще не совпадать с графиком головного предприятия. Договор агентский имеет свои особенности, так как это не обычный трудовой договор, так как предусматривает внештатное привлечение работников. Законодательно агентская деятельность регламентируется главой 52 ГК РФ.

Работает агент самостоятельно, руководствуясь своим наработанным опытом и стремлением максимально выполнить порученные ему задания. Характер услуг может относиться к любой отрасли и специализации, это возможно для таких направлений:

  • бухгалтерия;
  • маркетинг;
  • юриспруденция;
  • рекламная деятельность;
  • аудит;
  • продажа товаров или продукции;
  • логистика и пр.

Главное, чтобы работник, оказывающий услуги по агентскому договору, был полезен компании, и самостоятельно, без понуканий и принуждения, выполнял все, за что взялся. Это значит, что договор для агента должен содержать все условия работодателя, с которым и заключается, но есть два вида таких контрактов для физ. лиц.

Первый – когда агент ведет деятельность от имени работодателя, и за его средства, а второй – от своего личного имени, но за счет нанимателя.

Отличительной чертой любого такого контракта можно считать то, что агент, как самостоятельно работающая единица, никем не контролируемая, должна ежемесячно, то есть через каждые 30 дней, предоставлять отчет о своей работе.

Принципал (работодатель) проверит отчет, выскажет свое одобрение или подчеркнет, что его не устраивает, чтобы агент перестроил свою работу.

Если трудящийся по подобному документу сотрудник, подписав эту бумагу о сотрудничестве с требованием о необходимости периодически письменно отчитываться, не соизволит этого делать, то выходит, что сотрудник условий двустороннего договора не выполняет, что может привести к увольнению и невыплате причитающейся платы, называемой вознаграждением.

Отличаются и финансовые отношения с принципалом, ведь агент действует на средства, предоставляемые ему работодателем, и должен за их расходование отчитываться (ст. 1008 ГК РФ). При этом непреложным правилом есть периодичность отчетов физ.

лица в финансовом плане. Плату за свою работу такой сотрудник получает отдельно. Чтобы сотрудник, трудящийся по агентскому контракту, был защищенным в случае задержки зарплаты, важно конкретизировать даты выплат.

Все эти моменты должны быть отражены в агентском договоре.

Кроме предмета договора, прав и обязанностей, финансовых тонкостей, а также всех основных условий, в контракт могут быть внесены особые условия.

Часто особыми условиями работодатель желает не то, чтобы ограничить общение агента с, например, поставщиками, а хочет быть в курсе коммерческих предложений, в этом случае работодатель указывает, что коммерческие предложения должны отправляться только с его ведома и за его подписью.

При желании агента вступать в субагентские отношения, принципал должен дать на это согласие, поэтому такую возможность нужно оговорить в контракте, ведь он оформляется в двустороннем порядке.

Агентский договор – отличный выход для оформления отношений в малом бизнесе, когда брать в штат сотрудника на месяц — другой не хочется, а подобная форма документального оформления позволяет соблюсти закон без особых проблем.

Правила заключения

Правила заключения агентского контракта регламентируются ст. 1005 ГК РФ.

Суть этого документа в том, что одна сторона, которую называют агентом, берет на себя выполнение определенных действий за заранее оговоренную плату выполнять по поручению другой стороны – принципала – некие действия, от своего имени, но оплачивая их средствами нанимателя, или от его имени и за его средства.

Получается, что агент может совершать с позволения нанимателя сделки с другими предприятиями и организациями, но от имени и за средства нанимателя, а последствия этих сделок, то есть права и обязанности по этим операциям образуются между принципалом и третьими лицами. По сути, этот работник, не числящийся в штате – посредник, но если это специалист в конкретной узкой области и надежный партнер, то для работодателя такой сотрудник выгоден и удобен.

Выполнив свою роль в пределах контракта, агент должен письменно отчитаться, на основании этого документа с ним расплатятся. Такая форма отношений удобна для правового основания оказания неких услуг, когда нештатному сотруднику не нужно официальное оформление по трудовому договору, так как деятельность агента не отражается в его трудовой книжке.

Если принципал против субагентства, это должно быть внесено в текст контракта. Немаловажным фактором будет закрепить в контракте ответственность работника за документацию, а также за материальные ценности. В разделе «изменения условий и прекращение отношений» следует уточнять, что при прекращении сотрудничества агент имеет право на полный расчет с выплатой причитающегося вознаграждения.

Оговариваются сроки начала и окончания действия договора, и уточняется, каким путем происходит пролонгация сотрудничества. В конце обязательно подписи сторон с расшифровкой ФИО.

Налогообложение

Агент – не штатный сотрудник предприятия, и не индивидуальный предприниматель, это физлицо, и оно трудится по агентскому контракту, который есть одним из видов гражданско-правового договора.

Это значит, что налоговым агентом будет предприятие, то есть наниматель (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Величина платы за работу физ. лицу учитывается в общей массе расходов (п.21 ст. 255 НК РФ).

В налоговую базу по ЕСН (касательно цифры налога, который следует вносить в Фонд соцстраха РФ), не нужно включать плату физлицу по агентскому договору (п. 3 ст. 238 НК РФ).

Что касается страховых взносов в ПФ, то на основании п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 N167-ФЗ, зарплата, или вознаграждение, физлицу в рамках агентского договора полежит обложению этими взносами.

Источник: http://lawyer-guide.ru/administrativnoe-pravo/oformlenie-dokumentov/agentskij-dogovor-s-fizicheskim-licom.html

Налогообложение по агентскому договору: с физическим лицом, с юридическим лицом, с нерезидентом, с ИП

Агентский договор с физическим лицом нерезидентом

Агентский договор — это консенсуальный, взаимный и возмездный акт, согласно которому агент обязуется производить действия в пользу принципала, а принципал – оплачивать эти действия.

Налоговый учет таких договоров имеет свои отличительные свойства. Для начисления налогов неважно, действует агент от имени принципала или от своего.

По условиям договора принципал обязуется компенсировать агенту все расходы. Они выплачиваются отдельно от агентского вознаграждения и к нему отношения не имеют (ст. 1001 ГК).

 Стороной агентского договора может выступать как физическое, так и юридическое лицо.

Правовое общество
Добавить комментарий